Canada-skatteavtalen. Dobbeltbeskatningskonvensjonen som endret ved protokoller undertegnet 15. april 1980, 16. oktober 1985 og 7. mai 2003, har virkning i Canada fra 1. januar 1976. Konvensjonen er effektiv i Storbritannia for Petroleumsinntektsskatt periode på eller før 1. januar 1976. Virksomhetsskatt for hvert regnskapsår som begynner 1. april 1976. Inntektsskatt og kapitalgevinst Skatt for hvert år med vurdering som begynner 6. april 1976 eller videreutvikle landskatt for en realisert utviklingsverdi som påløper 1. august 1976. Utvekslingen av notater om voldgift i 2015 ble undertegnet 11. august 2015, trådt i kraft 21. desember 2016 og trer i kraft i Storbritannia og Canada fra den dato. Ordningen som ble fastsatt i notatvekslingsnotatet til 2015 ekstra regler til vilkårene om voldgift som ble satt inn i Canada - UK dobbeltbeskatningskonvensjonen etter 2014-protokollen. Dokumentinformasjon. Publisert 25. januar 2015.Updated 5. januar 2017.5 januar 2017 2015 C anada UK Utveksling av notater om voldgift - ikke i kraft oppdatert med ny pdf.11 April 2016 Lagt til beskrivende tekst 2015-utvekslingen av notater om voldgift ble undertegnet 11. august 2015 og er ennå ikke trådt i kraft.25 januar 2015 Først publisert. Aksjeopsjoner Antall 07-12 Dato 11 9 2007. Den reviderte protokollen gir en mekanisme for tildeling av opsjonsinntekt mellom landene. I vedlegg B i den femte protokollen protokollen til Canada-U S-traktaten er det en avtale mellom Canada og USA om hvordan å beskatte sysselsettingsinntekter fra aksjeopsjoner Tidligere var det en inkonsekvens mellom de to landene som noen ganger førte til dobbeltbeskatning For å lette dette problemet har de to landene avtalt å beskatte sysselsettingsinntektene på en avtalt andel Forholdet er basert på antall dager hvor en person var ansatt på arbeidsstedet til antall dager ansatt mellom bevilgningsdato og treningsdato Anta følgelsen En person ble tildelt et opsjonsalternativ på den første dagen av hans ansettelse i Canada. Den enkelte arbeidet i 300 dager i Canada før han flyttet til USA. Den enkelte utøvde opsjonene 400 dager etter flytting til USA. I en slik sak vil 300 over 700 av arbeidsinntektene allokeres til Canada og resten tildelt USA. Uansett ovenfor kan de kompetente myndighetene i begge land være enige om å tildele inntektene på en annen måte hvis begge landene er enige at vilkårene for opsjonen var slik at bevilgningen hovedsakelig var en overdragelse av eierskap. For eksempel, hvis opsjonene ble gitt i pengene eller ikke underlagt en vesentlig opptjeningsperiode, kan den kompetente myndighet omfordele arbeidsinntektene. Uken er gitt som en gratis tjeneste til klienter og venner av skattspesialistenes gruppemedlemmer. Skatteekspertgruppen er en nasjonal tilknytning til firmaer som spesialiserer seg på pro Videre rådgivningstjenester til andre fagfolk, bedrifter og høyverdige enkeltpersoner på kanadiske og internasjonale skatteforhold og skattesaker. Materialet som er oppgitt i Skattedekken av uken, antas å være nøyaktig og pålitelig fra datoen den er skrevet Skatteloven er komplekse og er gjenstand for hyppige endringer. Profesjonell rådgivning bør alltid søges før gjennomføring av skatteplanleggingsarrangementer Hverken Skatteekspertgruppen eller noen medlemsfirma kan akseptere ethvert ansvar for de skattemessige konsekvensene som kan oppstå som følge av handler basert på innholdet her på Canada - U s Skatteavtale s Fifte Protokoll. On 21. september 2007, etter ti lange år med forhandlinger, undertegnet den amerikanske statssekretæren og den kanadiske finansministeren en viktig skatteavtale som oppdaterte visse bestemmelser i Canada - U S Skatteavtale Denne oppdateringen, den femte protokollen, var ment å korrigere dra som utdaterte skatteregler har hatt på kapitalmobilitet og også å dempe Overraskende har protokollen trukket blandede reaksjoner. Selv om det anerkjente det så lenge, har kanadiske skatteutøvere kritisert visse bestemmelser som å ha blitt dårlig utarbeidet og mangler bredden og fleksibiliteten til å utvikle seg med stadig mer sofistikerte finansielle strukturer. Protokollen s omfang er ambisiøst Bestemmelsene er ment å. Eliminere kildeskatt på grenseoverskridende rentebetalinger. Extend treaty fordeler til traktatmedlemmer av aksjeselskaper LLCs. Restrict hybridforetakers evne til å kreve traktatfordeler. Redefinere visse faste etableringsgrenser. skattebetalere å kreve at visse viktige dobbeltskatteproblemer avgjøres ved voldgift. Grant gjensidig anerkjennelse av pensjonsbidrag og. Klarifisere beskatning av aksjeopsjoner som oppstår ved grenseoverskridende sysselsetting. Canada har nå også endelig vedtatt en begrensning av fordeler ved å bringe den i tråd med andre amerikanske traktatpartnere. protokollen w ellers trekkes i kraft på den dagen at både Canada's House of Commons og den amerikanske senatet fullfører sine respektive konstitusjonelle og prosessuelle krav og har byttet ratifikasjonsinstrumenter. Den kanadiske regjeringen vedtok lovgivning om implementering av protokollen i desember 2007 Bill S-2, en lov til Endre Canada-United States Tax Convention Act 1984, protokollen venter nå ratifikasjon av den amerikanske senatet. Visse bestemmelser vil gjelde retroaktivt, mens andre vil bli forsinket til protokollen er ratifisert. Vedlikeholdsskatt. Inntektsskatt på renter betalt til utlændinge i Canada for gjeldsforpliktelser mellom parter som håndterer hverandre på grunn av armlengde, dvs. ikke-relatert, vil bli helt eliminert fra 1. januar 2008, forutsatt at renter ikke er deltakende, dvs. knyttet til resultatresultatet. Ved å betale skatt på renter betalt på nærstående gjeldsgjeld vil bli faset ut over en treårsperiode På den første dagen i den andre måneden etter den e-protokollen er ratifisert sannsynlig i 2008, vil kildeskatt på renter betalt på nærstående lån reduseres til 7. Prisen vil falle til 4 påfølgende år og vil bli helt eliminert i det påfølgende året. Under de kanadiske skattereglene er renter fradragsberettiget på opptjeningsgrunnlag Utsettelsen av den faktiske betalingen av renter til et påfølgende skatteår med en lavere kildeskattesats kan øke kontantstrømmen. Den 13. november 2007, i en hendelse som ikke var knyttet til protokollen, introduserte den canadiske regjeringen et endringsforslag til Kanadiske innenlandske inntektsskatteregler for å eliminere kildeskatt på alle renter betalt til ikke-bosatte i Canada for arm s-lengde gjeld Bill C-28, Budget og Economic Statement Implementation Act, 2007 Beslutningen om å utvide denne traktatfordelen til alle Canadas s traktaten partnere ved å endre innenriksskatteloven innen noen uker etter at den amerikanske protokollen reiser spørsmålet om hvorfor det tok så lang tid å oppnå det samme resultatet med Canadas største handelspartner er Det kan vel ikke oppfattes som devaluering av formaliteten i forhandlingsprosessen. Utbytte Selv om USA har forhandlet om reduserte utbytteskattesatser med andre land, for eksempel Storbritannia, USA og Canada, har avtalt å ikke foreta noen endringer til utbyttet kildeskattesatser, selv om det har vært noen moderat justering av grusende definisjonsspørsmål. Følgelig vil 15-satsen redusert til 5 når mottakerfirmaet eier 10 eller flere av betalingsselskapets stemmerett, forblir i kraft. Under protokollens s gjennomsiktige regler, forklarer en endring at den reduserte 5 innskuddsrenten på utbytte vil gjelde for utbytte betalt av et kanadisk selskap når aksjene i det kanadiske selskapet eies av et amerikansk selskap gjennom et amerikansk generalforetak eller LLC før protokollen, når en Amerikanske aksjeselskap eide et kanadisk selskap gjennom et amerikanskt partnerskap, utbytte betalt av det kanadiske selskapet som ville ende opp y ende opp i USA aksjeselskap var ikke kvalifisert for den reduserte 5 utbytte traktat kildeskattesats fordi den amerikanske aksjeselskapet ikke ble ansett å eie aksjene i det kanadiske selskapet holdt av det amerikanske generalsamarbeidet Under protokollen vil det amerikanske selskapet bli vurdert å eie aksjene i det kanadiske selskapet. For å fastslå om den nødvendige 10 eierskapstesten er oppfylt for denne reduserte kildeskattesatsen, er utkiksregelen bare tilgjengelig for en amerikansk bosatt som er et selskap og som har interesse for en skattemessig gjennomsiktig enhet . Eksempel 1 US Corp er bosatt i USA og en 50 medlem av et amerikanskt partnerskap, som er en 80 aksjonær i C et kanadisk selskap. USA vil bli ansett å eie 40 50 av 80 av C og dermed kvalifisere USA for 5 verdiskaping utbyttebeholdning siden eierskapet til C er større enn 10.Distribusjoner fra amerikanske baserte eiendomsinvesteringer. REITs vil bli dekket av utbytteartikkel i traktaten REIT-distributøren ioner til personer bosatt i Canada vil bli gjenstand for en 15 kildeskatt dersom eierskapet i REIT er 5 eller mindre eller, for en tillit som er en diversifisert REIT, hvis eierskapet er 10 eller mindre. Andre REIT-fordelinger vil bli gjenstand for innenlands amerikansk kildeskattesats på 30.Limited Liabilities Companies. LLCs blir behandlet som passasjerfordeler for amerikansk skatteformål, forutsatt at det ikke er foretatt noen valgfrihet. Den langsiktige posisjonen til Canada Revenue Agency CRA var at LLCs ikke var bosatt i USA fordi de ikke betalte skatt der. LLCs var derfor ikke berettiget til fordelene med Canada-U S-skatteavtalen, slik at passive innbetalinger fra kanadiske enheter var gjenstand for 25 kildeskatt og ingen fast driftsbeskyttelse var tilgjengelig. ny protokoll vil CRA se gjennom LLCs og effektivt utvide traktatfordeler til en amerikansk LLC, forutsatt at LLC-medlemmet er bosatt i USA og ville ha vært skattepliktig på kvitteringen av utenlandsk inntekt på samme måte som LLC. Eksempel 2 R a US LLC, eies 60 av en amerikansk person og 40 av et meksikansk selskap. Kun 60 av R s kanadiske kildeinntekter har rett til kanadisk traktatbeskyttelse. av den meksikanske enheten kan ikke stole på de kanadiske traktatbestemmelsene, selv om Mexico har en traktat med Canada. Hybrid Entities. Uten tvil vil de mest kontroversielle protokollavsetningene nekte traktatfordeler når inntekt, fortjeneste eller gevinster er avledet gjennom hybrid enheter og fra hybridforetak Bestemmelsen for poster som er avledet gjennom hybrid-enheter, vil gjelde for innkommende kanadiske finansieringsstrukturer som for eksempel syntetiske ikke-hjemmehørende selskaper NROer, mens avsetningen for poster som kommer fra hybrid-enheter, vil gjelde når et amerikansk morselskap oppnår inntekt fra en utenlandsk enhet som er unnlatt for amerikanske skattemessige formål, for eksempel et kanadisk ubegrenset ansvarsselskap, ULC, en bortagtet enhet under Regs Sec 301 7701-2 b 8 ii A 1 The att Akk på hybridstrukturer vil også påvirke amerikanske inngående finansieringstransaksjoner som de amerikanske tårnstrukturer som kanadiske selskaper bruker til å finansiere datterselskaper i USA, noe som resulterer i økte kostnader ved bruk av slike finansieringsarrangementer. Eksempel 3 Før den femte protokollen, hvis en USA aksjeselskap eid 100 av aksjene i N et kanadisk Nova Scotia ubegrenset ansvarsselskap NSULC, vil ethvert utbytte betalt av N til dets amerikanske forelder være berettiget til en traktatreduksjon 5 tilbakeholdelsesgrad I protokollen vil utbyttet betalt av N være underlagt en 25 kildeskattesats uten nasjonal reduksjon tilgjengelig for N fordi dens skattebehandling i Canada, det vil si et selskap er ikke det samme som dets amerikanske skattebehandling, dvs. betraktet som en negativ eller gjennomstrømmende enhet. Eksempel 4 US et amerikansk selskap, eier 100 av aksjer av C et kanadisk selskap US og et av dets amerikanske datterselskaper er partnere i et kanadisk partnerskap En check-the-box valg for å behandle P som et selskap for Amerikanske formål er arkivert, og skaper en omvendt hybrid USA låner penger fra en amerikansk bank, som den overfører til P På sin side, P låner midler til C Under de nåværende reglene vil CRA se gjennom P slik at renter betalt av debitor C til kreditor P ville være berettiget til en traktat-redusert kildeskattesats på 10 eller mindre som faseout sparker i. Denne strukturen resulterer i et dobbelt fradrag av interesse, nemlig en gang i USA av USA som renter skyldes Amerikanske banker og igjen i Canada av den kanadiske bedriftsgodkjeneren. Selv om P-omvendt hybrid ville defineres som en kontrollert utenlandsk selskaps CFC for USAs skattemessige formål, ville renteinntektene ikke være gjenstand for nåværende amerikansk skatt som subpart F inntekt til USA på grunn av unntak fra samme land Sec 864 d 7 Under protokollen vil de nevnte rentebetalinger bli nektet traktatfordeler og gjenstand for en 25 kildeskatt ved kilden. Eksempel 5 I den klassiske amerikanske inngående finansieringsstrukturen kalt tow er struktur, C et kanadisk selskap, eier 100 av W en amerikansk operasjon C Corporation C er også en partner i L et amerikansk begrenset partnerskap LP, som kontrollerer boksen som skal behandles som et selskap for amerikansk skatt, en innenlandsk revers hybrid L er Aksjeeieren i N en kanadisk NSULC, som kontrollerer boksen som ikke blir tatt i betraktning for USAs skattemessige formål, har en hybrid N 100 interesser i X en US LLC, et enkeltmedlem LLC, som ikke er tatt i betraktning for USAs skattemessige formål. L låner fra en amerikansk bank og kapitaliserer N med den riktige kombinasjonen av gjeld til egenkapital slik at den passer inn i sikkerhetshavnen i Sec 163 j N bruker disse midlene til å kapitalisere X som igjen låner midler til W. For amerikanske skatteformål vil renter betalt av W bli behandlet som rentekostnad ved W og som renteinntekter av L USAs innenlandske omvendt hybrid. Denne renteinntekten vil bli kompensert av rentekostnaden betalt av den omvendte hybrid til den amerikanske banken. Etter å ha betalt andre administrasjonskostnader, ville L bli etterlatt med inntektsskatt emne t o amerikansk beskatning for kanadiske skatteformål kan den kanadiske skattemyndigheten, i den kanadiske avkastningen, fradra at renter l betales til banken n og x anses som bedriftsenheter for kanadiske skattemessige formål og dermed plugge renten inn i disse enhetene. For å legge til skjønnheten i denne strukturen vil andre kanadiske skatteregler recharacterize den rente som W til X betaler til aktiv forretningsinntekt i hendene på X. Repatriasjonen av disse midlene gjennom N til den kanadiske foreldre vil være som en skatt - free samarbeide utbytte Bankenes låneopptak vil gi to rentefradrag innen samme økonomiske bedriftsgruppe. I henhold til protokollen vil eventuelle beløp mottatt av et kanadisk selskap være underlagt 30 kildeskattesats. Denne tilbakeholdelsen gjelder når midler flyttes fra X til N Eksempel 6 C og D to amerikanske selskaper, er medlemmer i K et kanadisk partnerskap K har 70 interesser i et kanadisk operasjonsselskap Siden K blir behandlet som et gjennombrudd for b andre amerikanske og canadiske skattemessige formål, vil det ikke forekomme nektelse av traktatfordeler. De faste bestemmelsene. De nye bestemmelsene vil anse et foretak i ett land som har et fast driftssted i det andre landet, der det ellers ikke ville ha hatt en slik etablering, hvis det foretaket leverer tjenester i det andre landet gjennom et individ som er tilstede i det andre landet i en periode på 183 dager eller mer i en 12-måneders periode i løpet av denne perioden, består mer enn 50 av virksomhetenes brutto aktive forretningsinntekter av Inntekt som kommer fra slike tjenester utført i det andre landet. I tillegg vil et fast driftssted også anses å eksistere hvor bedriften leverer tjenester i det andre landet for et samlet beløp på 183 dager eller mer i en 12-måneders periode for det samme prosjektet eller tilknyttede prosjekter for kunder som er bosatt i det andre landet eller for kunder som har et fast driftssted i det andre landet og tjenestene er pr Ovided for det faste driftsstedet til den andre kunden. Disse endringene er effektive 1. januar 2010. Begrensning av ytelser LOB. Canada har avtalt å anvende LOB-bestemmelsene som er tilstede i andre amerikanske skatteavtaler. Opp til dette punktet har bare USA søkt disse bestemmelsene Denne nye regelen vil sikre at Canada fullt ut deltar i bekjempelse av avtalen, og gir Canada rett til å anvende generell skattemessig doktrin for å sikre at transaksjoner ikke strider mot den generelle hensikten med traktatbestemmelsene. Denne bestemmelsen kan påvirke visse innkommende kanadiske strukturer. Eksempel 7 P et amerikansk selskap, er et 49 medlem i L en amerikansk LLC M et meksikansk selskap, er en 51 medlem i LL eier 100 av C et kanadisk selskap. Som diskutert tidligere, under den nye protokollen vil CRA behandle L som skattemessig gjennomsiktig og vil se til LLC-medlemmene for å fastslå traktatberettigelse på kanadisk kildeinntekter. LOB-bestemmelsene vil imidlertid trumpe utseiersreglene i th er eksempel fordi mer enn 50 av L s inntekter ikke er til fordel for amerikanske innbyggere, vil CRA nekte traktatfordeler på alle betalinger gjort av C til L, og ikke bare den 51 delen som kan tilskrives M Utbytte utbetalt av C ville være gjenstand til en 25 kildeskatt Denne bestemmelsen har forårsaket stor kontrovers Basert på uformelle diskusjoner med kanadiske skattemyndigheter, er problemet identifisert som krever ytterligere analyse, og det er forventet avklaring i de tekniske notatene til protokollen. Pensjonsbidrag. I anerkjennelse av arbeidstakers mobilitet mellom Canada og USA, og for ikke å svekke tilgangen til grenseoverskridende pensjon og livrenteavtaler, har protokollen til hensikt å modernisere pensjonsavsetningene for å gjenkjenne bidrag til pensjonskasser. Spesielt vil disse bestemmelsene påvirke enkeltpersoner som bor i ett land og arbeider i det andre landet og foretar bidrag til pensjonsordninger eller andre former for ansettelsesrelatert pensjon entrepreparasjoner i landet de arbeider De vil også påvirke de personer som overføres fra hjemlandet til det andre landet på kortvarig arbeidsoppgave, dvs. færre enn fem år, og fortsetter å bidra til pensjonsplanene i hjemlandet. I disse tilfellene , forutsatt at visse vilkår er oppfylt, vil pensjonsbidrag til pensjonsordninger kvalifisere som bidrag for bosatt lands fradrag. I begge tilfeller vil fordelene som oppstår i planene ikke bli gjenstand for nåværende beskatning. Støttealternativer. For å eliminere forvirringen om hvilke Landet beholder retten til å beskatte opsjonsrettede ytelser, bestemmelsene gir klarhet i innkjøp av opsjoner for de ansatte som har fått opsjoner mens de er ansatt i ett land som senere arbeider for samme arbeidsgiver eller et selskap med tilknytning til samme arbeidsgiver i annet land, før du utøver eller avhenger aksjeopsjonen eller aksjen. Under disse nye innkjøpsbestemmelsene, fordel vil bli oppnådd proporsjonalt basert på plasseringen av den enkelte s viktigste arbeidsstedet mellom tidspunktet opsjonen ble gitt og tidspunktet den ble utøvet eller aksjen ble avhendet. Selv om mange utøvere allerede har benyttet denne metoden for innkjøpsopsjon Fordeler, disse bestemmelsene fjerner usikkerheten knyttet til deres allokeringsmetode. Basisjusteringer for utvandreres gevinster. Når en person flytter til USA fra Canada og på flyttetidet eier eiendeler som har urealiserte gevinster, oppstår dobbeltbeskatning fra Fravær av symmetri i skattereglene I henhold til protokollen, hvis en person med urealiserte gevinster på eiendom opphører å være bosatt i ett land og behandles som bortskaffet bestemt eiendom av det landet, kan den enkelte velge å ha den anseelse og gjenoppkjøpsarrangement gjelder også i det nye hjemlandet Denne bestemmelsen gjelder disposisjoner emigrasjoner etter 17. september 000 syv år med tilbakevirkende søknad. Eksempel 8 E en emigrant fra Canada til USA, eier aksjer som koster 100 og er 1000 verdt ved avreise. I henhold til de kanadiske innenriksskattereglene utløser avregningsavsetningen en ansett disposisjon og gjenoppkjøp av slik eiendom, noe som resulterer i beskatning av 900 gevinsten i Canada. Under protokollen kan E velge å få denne hendelsen til å forekomme for amerikansk inntektsskatt, like før den kommer inn i USA. E får en bump i grunnlaget for sine aksjer til 1000 for amerikanske og kanadiske formål, og eventuell kapitalgevinst eller tap ved fremtidig disposisjon av slike aksjer mens E er bosatt i USA, beregnes med en skattegrunnlag på 1.000.Dispute Resolution. The nye bestemmelser legger til en bindende voldgiftsprosedyre beskrevet som obligatorisk voldgift for løsning av kompetente myndighetskonflikter Imidlertid er prosessen helt valgfri for skattebetaleren Den nye prosessen er beskrevet som obligatorisk voldgift n fordi det er obligatorisk for inntektsmyndighetene dersom skattebetaleren velger voldgift i en sak Denne nye regelen gjelder for saker som allerede er vurdert når protokollen trer i kraft, og til saker som senere blir vurdert. De ovennevnte bestemmelsene bør gå langt i å fjerne hindringer til effektiv anvendelse av de kanadiske og amerikanske skattereglene Det er imidlertid foruroligende at landene tok så lang tid for å komme til enighet om saker som ikke er teknisk kompliserte på overflaten. Disse bestemmelsene gjenspeiler endringer drevet og nødvendiggjort av de økonomiske realiteter i internasjonal investor og migrerende arbeidstaker Det er håpet at fremtidige endringer vil bli oppnådd effektivt og raskt på en måte som er mer reflekterende over den hastigheten som virksomheten er i dag utført.
Comments
Post a Comment